1. Между
предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся в основном
в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода)
денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных
банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.
Из нескольких возможных
форм расчетов плательщик и получатель средств при заключении договоров выбирают
конкретную приемлемую для них форму. Банк не имеет права контролировать способ
расчета или первоочередность осуществления платежей, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством.
Отношения предприятия с
банком строятся на основе договоров банковского счета. Для расчетов оно может
открывать в банке счета различных видов:
расчетные счета
- открываются всем коммерческим предприятиям, имеющим статус юридического
лица (имеющим самостоятельный баланс и наделенным собственными оборотными
средствами). Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений,
осуществляя любые не запрещенные законом операции;
текущие счета
- открываются некоммерческим учреждениям, а также организациям, не обладающим
признаками, дающими право открыть расчетный счет (например, структурным подразделениям).
Владелец счета распоряжается своими средствами в точном соответствии со сметой,
утвержденной вышестоящим органом; при этом перечень операций по счету регламентирован
(могут, например, снимать средства на оплату труда);
специальные счета
- применяются для хранения средств строго целевого назначения.
В случае создания нсхозрасчетных
подразделений (магазинов, складов и т. п.) не по месту нахождения головного
предприятия им могут быть открыты расчетные субсчета в том регионе, где они
действуют. Операции при этом регламентированы (например, зачисление выручки,
перечисление средств владельцу счета).
2.Все
безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов,
которыепредставляют собой оформленные в письменном виде распоряжения
владельца счета на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным
стандартам, и они должны содержать следующие реквизиты:
наименование расчетного
документа и его код формы по ОКУД;
номер документа, дату
его оформления;
наименование и местонахождение
банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского
счета или субсчета;
наименование плательщика,
его идентификационный номер (ИНН), номер счета в банке;
наименование получателя
средств, номер его счета в банке;
наименование и местонахождение
банка получателя (в чеке не указывается), его банковский идентификационный
код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета (допускается сокращение
наименования плательщика и получателя, не затрудняющее работу банков и клиентов);
назначение платежа (в
чеке не указывается). Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе
отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог
не уплачивается);
сумму платежа, обозначенную
цифрами и прописью;
очередность платежа
и вид операции.
На первом экземпляре, независимо
от способа изготовления расчетного документа, проставляются подписи и оттиск
печати.
Расчетные документы принимаются
к исполнению независимо от суммы платежа и выписываются с использованием технических
средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом
банку количестве экземпляров для всех участвующих в расчете сторон. При этом
чеки оформляются от руки чернилами или шариковыми ручками. Следует помнить,
что помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах
не допускаются.
3.Расчеты
платежными поручениями. Платежное поручение - приказ банку о перечислении
с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или
учреждению.
Платежными поручениями
оформляются:
платежи в доход бюджета,
внебюджетным фондам, страховым компаниям;
перечисление торгующим
организациям сумм, удержанных из заработной платы рабочих и служащих за товары,
проданные в кредит;
платежи в оплату претензий
по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей
кредиторской задолженности;
с поставщиками и подрядчиками
в случае предоплаты или по согласованию.
Платежные поручения можно
применять в одногородних и иногородних расчетах.
Платежное поручение выписывается
на бланках установленной формы (реквизиты - см. выше), действительно в течение
10 дней и предоставляется в банк в необходимых количествах экземпляров, например
в четырех:
первый экземпляр после
списания средств с расчетного счета плательщика остается в документах его
банка;
четвертый - возвращается
плательщику со штампом банка как расписка в том, что документ принят к исполнению;
второй и третий экземпляры
пересылаются в банк получателя; после зачисления денег на расчетный счет получателя
второй экземпляр остается в документах банка, а третий - передается получателю
как подтверждение осуществления операции.
Расчеты платежными поручениями
в бухгалтерском учете оформляются записью:
по кредиту счета 51
"Расчетные счета" в корреспонденции со счетами по учету направления
перечислений (например, 60 - поставщикам и подрядчикам, 68 - налоги в бюджет
, 69 - взносы единого социального налога и др.) - при перечислении средств;
по дебету счета 51 в
корреспонденции со счетами по учету источников поступления (например, 62 -
задолженность покупателей, 90 - выручка, 75 - от учредителей и др.) - при
получении средств.
